導讀：財政部、稅務總局發布新政，鼓勵企業加大設備、器具投資力度，促進產業升級和技術創新。

近年來，為促進企業設備更新和技術升級，持續激發市場主體創新活力，我國持續出臺設備、器具一次性扣除政策。

8月18日，財政部聯合稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告》。公告表明自2024年起，企業在新購進設備、器具方面有了新政策！不再按年度計算折舊。這樣是不是一下子就能省下不少錢呢？

一、政策解讀

首先，對于單位價值不超過500萬元的設備、器具，企業可以一次性計入當期成本費用，在計算應納稅所得額時進行扣除，即刻享受減稅優惠。而對于單位價值超過500萬元的大型設備、器具，仍需按照現行企業所得稅法進行折舊。

這樣的政策出臺，無疑是為了鼓勵企業加大設備、器具投資力度，促進產業升級和技術創新。新政策的公布也引發了企業界的廣泛關注和期待，畢竟，設備采購對于企業的生產效率和競爭力有著重要的影響。然而，也需要注意的是，此次政策并未對設備、器具的具體種類作出限制，企業在購置時仍需根據實際需要和經濟效益進行選擇。同時，企業在享受減稅優惠的同時，也應合理規劃設備的更新與更換周期，以確保科技的革新和發展。

總的來說，這項政策的出臺是繼2022年底貼息鄭策后對于儀器設備采購的一劑重要利好。相信在新的政策引導下，企業將更加積極地投入設備、器具的購置和更新，為我國經濟的發展和產業的升級注入新的動力。

二、政策Q&A

問一、哪些企業可以適用“500萬元固定資產一次性扣除”的稅收優惠政策？

答：適用所有繳納企業所得稅的企業。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第一條規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。

個人獨資企業、合伙企業等，由于不繳納企業所得稅，因此不適用本法。

問二、“設備、器具”是包括哪些固定資產？包括儀器嗎？

答：“54號文”第二條規定，本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。具體包括《企業所得稅法實施條例》第六十條中的第（二）至（五）項。

參照：《企業所得稅法實施條例》第六十條規定，固定資產分為五大類：

（一）房屋、建筑物；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具；

（五）電子設備。

經了解：實驗室里的儀器通常被歸類為固定資產設備，這是因為它們是企業或機構所擁有的不易于移動的長期使用工具，也是企業或機構的重要財產之一。

問三、以非貨幣形式購進的設備、器具是否適用“500萬一次性扣除”政策嗎？

答：不適用，以貨幣形式購進的固定資產才能適用該政策。

剔除了融資租入、捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等多種方式取得的固定資產。

問四、政策中的“新購進”指新的固定資產嗎？

答：“新購進”中的“新”字，區別的是原已購進的固定資產，而不是非要購進全新的固定資產，使用過的舊的固定資產也是可以。

問五、購進時點的確定

答：1、以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認；

2、以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認；

3、自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。

政策原文

中華人民共和國中央人民政府網站截圖

財政部 稅務總局關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2023年第37號為引導企業加大設備、器具投資力度，現就有關企業所得稅政策公告如下：

一、企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。

二、本公告所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

財政部 稅務總局2023年8月18日